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环境保护税2018年实施 企业经营受影响不大
发布时间:2018-02-28    

2018年1月1日,环境保护税法将正式实施。不少人关心的是,环保税是否会增加企业负担。答案是环保税的征管力度加强在一定程度上增加企业实际负担,但需要认清的是,实施环保税总体上并不会对企业经营产生较大影响。


 自2008年财政部、国家税务总局和环境保护部三部委联合研究开征环境税课题,到2016年12月全国人大通过《中华人民共和国环境保护税法》,经过近10年的时间,环境保护税法终于出台并将于2018年1月1日起施行。


 作为国内环境经济政策和环境税收制度的核心改革内容,环境保护税承载了污染减排的重任和社会公众的期望。本文基于环境保护税法的制度内容,分析了环境保护税(以下简称“环保税”)相对于排污费制度的主要改革内容,以及环保税实施后可能对企业产生的影响,并就进一步发挥环保税作用提出相关建议。


PK10开奖视频 环保税相对于排污费的主要制度改革



基本制度的改革


 环保税在制度规定上总体保留了原排污费的制度框架和内容,但根据现实需要,在征收范围、税率和税收优惠等部分制度规定上,作出了一些改革和调整。



 一是实际征收范围有所扩大。


 在征收范围和对象上,排污费与环保税从制度规定上都是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。但实际上,环保税的范围有所扩大,因为在排污费的实际征收中,属于固体废物的工业固体废物在2005年《固体废物污染环境防治法》实施后并没有征收,此次环保税对固体废物的明确征收实际上属于扩大了征税范围。同时,环保税法征求意见稿也考虑过扩大征收范围,如建筑施工噪声和其他污染物,但在后续立法过程中被取消。


  二是纳税人义务有较大变动。


 相对于过去排污费由环保部门核定征收而导致的缴费人权利与义务不明确等问题,环保税按照税收征管的基本要求,明确了纳税人自主如实申报纳税的义务,即“纳税人应当依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任”。同时,企业如有违反环保税法有关规定,将会承担法律责任。


 对企业经营和管理的影响


 一是环保税实施总体上对企业经营影响较小。从现行企业税费负担的构成来看,排污费并不是税费负担的主要构成部分。





 国家统计局调查数据显示,2015年规模以上工业企业的税金,包括应交增值税、企业所得税、营业税金及附加、管理费用下税金等,占营业收入的比值为5.36%,而2015年的排污费收入为173亿元,占规模以上工业企业主营业务收入比重的0.02%。


 可以看到,在不考虑其他收费的情况下,排污费占规模以上工业企业税费收入的比重只有0。29%。即使考虑到部分排污量较大的工业企业情况,排污费占企业缴纳税费总额的比重一般也低于1%。因此,实施环保税总体上并不会对企业经营产生较大影响。


PK10开奖视频  考虑环保税开征后对企业污染物排放监测的加强,企业为达到污染物排放标准需要加大污染物防治力度,包括增加污染物自动监测设备等设施投资和提高污染减排设施的运行成本等,将会增加企业在污染治理方面的负担。





 但应认识到,即使在目前国内降成本和促进实体经济发展的背景下,排污企业承担合理的环境成本也是必要的。同时,环保税也提出了对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持,以减轻其相关负担。





 二是环保税将要求企业加强环境管理和税务管理。企业需要自行申报应税污染物的排放种类、数量、浓度和应纳税额等,并对申报的真实性承担责任。税务机关则对企业纳税申报数据资料进行比对,并可以申请由环保部门进行复核。


 相对于排污费征管而言,企业需要严格遵从税收征管法等规定程序申报纳税,并承担更为明确的法律责任。因此,企业需要加强在环境和税务方面的管理,保证纳税申报的准确性和真实性,减少因管理不足带来的税收风险。


 综合来看,在环保税基本制度改革不大的情况下,开征环保税对企业负担和经营管理方面的影响较小。但对于未能严格执行环保标准和排污费规定的部分排污企业而言,开征环保税将会给企业带来一定的影响。


 发挥环保税作用还需补短板


 对于我国开征环保税的作用和效果,我们应保持客观、正确的认识和态度,既不应夸大政策效果,也不应怀疑和否定。环保税法的出台,可能短期内难以迅速扭转国内日益严重的生态环境破坏局面,但表明了政府在生态环境保护方面的决心,并通过环保税与法律手段、行政手段、其他环境经济手段等的协调配合,转变企业在污染减排和环境保护方面的理念和行为,有效加强了对污染物减排的调控力度。

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